30% правило — офіційно Expat Scheme (30%-regeling для екстериторіальних витрат) — це нідерландська пільга із зарплатного податку для працівників, найнятих з-за кордону, чиї навички є рідкісними в Нідерландах. Коли воно застосовується, роботодавець може виплачувати до 30% вашої валової зарплати як неоподатковувану компенсацію замість відшкодування фактичних витрат на переїзд та екстериторіальних витрат. Ця неоподатковувана частина зменшує ваш оподатковуваний дохід у Box 1, тож ваша чиста зарплата зростає.
Право надає Belastingdienst (податкова служба Нідерландів), і ви не можете подати заявку самостійно: роботодавець і працівник подають спільно та письмово погоджують, що правило застосовується до трудових відносин. Наведені нижче норми відображають чинні рамки 2024–2027 — включно з переходом на максимум 27% з 2027 року — а не застарілу інформацію, яку ще можна знайти онлайн.
Норми та цифри на цій сторінці відповідають чинним настановам Belastingdienst і Business.gov.nl та переглядаються щороку.
Мають бути виконані всі наведені умови. Ми перевіряємо кожну, перш ніж ви візьмете зобов’язання, тож ви не платите за заявку, яка не може бути успішною.
Вас мали найняти або відрядити з-за меж Нідерландів. Ви не можете вже жити й працювати тут на момент укладення контракту.
Ваш роботодавець має бути податковим агентом, зареєстрованим у Belastingdienst для loonheffingen (зарплатних податків).
Роботодавець і працівник мають письмово — зазвичай у трудовому договорі чи додатку — погодити, що 30% правило застосовується.
Ви маєте володіти кваліфікацією, рідкісною або відсутньою на нідерландському ринку праці. На практиці це підтверджується досягненням мінімального порогу зарплати, який Belastingdienst вважає доказом рідкісності.
Ваша оподатковувана зарплата після неоподатковуваної компенсації має становити щонайменше €48 013 у 2026 році. Поріг індексується щороку та зростає приблизно до €50 436 у 2027 році.
Якщо вам менше 30 і ви маєте кваліфікаційний нідерландський або еквівалентний іноземний магістерський ступінь, застосовується нижчий поріг €36 497 у 2026 році (близько €38 388 у 2027 році).
Принаймні 16 із 24 місяців до вашого першого робочого дня ви мали проживати більш ніж за 150 км від нідерландського кордону — тож мешканці Бельгії, Люксембургу, значної частини Німеччини та півночі Франції зазвичай не мають права.
Візьмемо кваліфікованого мігранта із зарплатою €70 000 брутто на рік. З правилом €21 000 виплачується без податку, тож у Box 1 оподатковується лише €49 000.
| Без правила | З 30% правилом | |
|---|---|---|
| Валова річна зарплата | €70 000 | €70 000 |
| Неоподатковувана 30% компенсація | €0 | €21 000 |
| Оподатковуваний дохід (Box 1) | €70 000 | €49 000 |
| Орієнтовна економія податку на рік | — | ≈ €7 800 |
| Орієнтовно більше чистими на місяць | — | ≈ €650 |
Оскільки неоподатковувана компенсація віднімається з верхньої частини зарплати, вона прибирає дохід, який інакше оподатковувався б за вашою найвищою граничною ставкою. Саме тому вигода найбільша для тих, хто заробляє більше — і саме тому конкретна сума, а не розмитий відсоток, є чесним способом показати цінність.
Лише для ілюстрації, за ставками 2026 року. Ваша фактична вигода залежить від зарплати, граничної ставки та особистих обставин і обмежена стелею зарплати (див. нижче).
30% правило діє максимум п’ять років від дати початку, зазначеної у вашому рішенні Belastingdienst (beschikking). Будь-який попередній період у Нідерландах — включно з попереднім періодом під правилом — зазвичай віднімається від цих п’яти років, тож експат, що повертається, рідко отримує новий повний строк.
Ставка, яку ви отримуєте, залежить від того, коли почалося ваше правило. Для 2024, 2025 і 2026 років максимальна неоподатковувана компенсація — повні 30% валової зарплати. З 1 січня 2027 року цей максимум знижується до фіксованих 27% на решту строку — але лише якщо ваше правило почалося 1 січня 2024 року або пізніше. Якщо воно почалося до 1 січня 2024 року, застосовується перехідне право, і ви зберігаєте повні 30% протягом усього п’ятирічного періоду.
Графіка поступового зниження більше немає. Раніша пропозиція (правило «30-20-10») мала б зменшувати компенсацію поетапно протягом п’яти років, але її відкликали ще до набрання чинності. Ваша ставка фіксована протягом усього залишку строку — 30% або 27% залежно від дати початку — а не знижується рік за роком.
Неоподатковувана компенсація діє лише до максимальної зарплати, відомої як норма WNT (раніше «норма Балкененде»). На 2026 рік ця стеля становить €262 000, тобто найбільша можлива неоподатковувана сума — €78 600 на рік. Зарплата понад стелю не дає права на неоподатковувану частину. Перехідний виняток для тих, хто почав до 1 січня 2023 року, завершився, і стеля тепер діє для всіх з 1 січня 2026 року.
За останні два роки 30% правило змінилося більше, ніж за попереднє десятиліття, і деякі зміни ще тривають. Ось що важливо, якщо ви маєте правило зараз або плануєте подати заявку.
З 1 січня 2027 року максимум знижується з 30% до 27% для всіх, чиє правило почалося 1 січня 2024 року або пізніше. Правила, що почалися до 2024 року, зберігають повні 30% на весь строк. Якщо ви плануєте переїзд чи найм на кінець 2026 року, закладіть невеликий запас у зарплатний пакет — мінімальні пороги також зростають у 2027 році, приблизно до €50 436 (стандартний) і близько €38 388 для працівників до 30 років з кваліфікаційним магістром.
Окремо від 30% компенсації роботодавці могли відшкодовувати певні фактичні екстериторіальні витрати без податку. З 1 січня 2026 року це обмежується: повсякденні витрати на проживання, як-от газ, вода, електрика та приватні телефонні дзвінки додому, більше не можна відшкодовувати без податку. Якщо ваш пакет спирався на це, очікуйте дещо вищу оподатковувану зарплату.
До кінця 2024 року власники правила могли обрати статус нерезидента для Box 2 (істотна участь) і Box 3 (заощадження та інвестиції). На практиці це означало, що більшість іноземних заощаджень, інвестицій і крипто залишалися поза нідерландським податком. Цей вибір скасовано з 1 січня 2025 року. Якщо ви маєте іноземні заощадження, інвестиції чи крипто, ці активи Box 3 тепер можуть оподатковуватися в Нідерландах там, де раніше ні. Єдиний виняток: якщо вам надали правило в останньому зарплатному періоді 2023 року, ви можете користуватися частковою іноземною податковою відповідальністю ще один останній рік, до кінця 2026 року.
Якщо щось із цього стосується вашої ситуації, варто отримати коротку консультацію перед наступною aangifte — зокрема вплив на Box 3 може бути значним і його легко не помітити.
Джерела: Belastingdienst, Business.gov.nl та Податковий план 2026 (Prinsjesdag 2025).
Поки діє правило, ви та члени домогосподарства за тією ж адресою можете обміняти іноземне посвідчення водія на нідерландське без складання нідерландського теоретичного та практичного іспитів — привілей, недоступний більшості новоприбулих.
Фіксована компенсація 30% (або 27%) замінює потребу відстежувати й обґрунтовувати окремі екстериторіальні витрати, що тримає вашу зарплатну звітність чистішою та зменшує спори з податковою.
Оскільки компенсація фіксована на весь залишок строку, ви та роботодавець можете планувати чисту зарплату з упевненістю, а не щороку оцінювати відшкодування.
Ми ведемо 30% правило від початку до кінця — перевірка права, документи та подання — і залишаємося залученими після схвалення. Ця послуга охоплює нові заявки, переходи до нового роботодавця та повторні заявки для тих, хто повертається; ми заздалегідь скажемо, яка у вас ситуація.
Ми перевіряємо ваш контракт, дату початку, зарплату, кваліфікації та історію проживання за кожною умовою і письмово підтверджуємо, чи маєте ви право, перш ніж виникне будь-яка оплата.
Ми готуємо спільну заявку, складаємо потрібну письмову угоду для вашого роботодавця та збираємо підтверджувальні документи.
Ми узгоджуємо з вашим роботодавцем або його зарплатним провайдером, щоб правило застосовувалося правильно з відповідного зарплатного періоду.
Ми подаємо до податкової служби та відстежуємо рішення. Рішення зазвичай займає близько 10–14 тижнів; після надання воно діє ретроактивно з дати початку, якщо подано протягом чотирьох місяців від початку роботи.
Після схвалення ми можемо щороку перевіряти, чи правильно ваш роботодавець застосував правило у ваших розрахункових листках і річній декларації — перевірка, яку ми вже проводимо для наших клієнтів з особистих податків.
Охоплює нові заявки, переходи між роботодавцями та повторні заявки тих, хто повертається.
Поєднуєте заявку з річною декларацією? Запитайте про комбіновану ціну.
Прямі відповіді на запитання, які експати ставлять найчастіше перед поданням.
Belastingdienst зазвичай ухвалює рішення протягом приблизно 10–14 тижнів, хоча в завантажені періоди це може бути довше. Якщо ви подаєте протягом чотирьох місяців від першого робочого дня, схвалене правило діє ретроактивно з дати початку; пізніше подання — і воно діє лише з місяця після подання.
Коли п’ятирічний строк завершується, вся ваша зарплата стає оподатковуваною в Box 1, і чиста зарплата відповідно зменшується. Окремо, з 1 січня 2027 року максимальна компенсація знижується з 30% до 27% для правил, що почалися 1 січня 2024 року або пізніше. Ми можемо змоделювати зміну, щоб ви та роботодавець могли її спланувати.
Можливо, але будь-який попередній період у Нідерландах віднімається від максимуму п’яти років, і ви все одно маєте пройти тест на 150 кілометрів за 24 місяці до нового контракту. Експати, що повертаються, часто отримують коротший залишок строку, а не нові п’ять років.
Так. Неоподатковувана компенсація діє на вашу регулярну зарплату, включно з бонусами та відпускними, доки вони рахуються як дохід від поточної зайнятості — до стелі зарплати WNT €262 000 у 2026 році. Дохід понад цю стелю не дає права на неоподатковувану частину.
30% правило — це зарплатна пільга, що робить частину вашої зарплати неоподатковуваною. Часткова іноземна податкова відповідальність була окремим вибором, який дозволяв власникам правила вважатися нерезидентами для Box 2 і Box 3, залишаючи більшість іноземних заощаджень та інвестицій поза нідерландським податком. Цей вибір скасовано з 1 січня 2025 року, з перехідним винятком до кінця 2026 року для тих, кому надали правило в останньому зарплатному періоді 2023 року.
Так, але це не автоматично — потрібна нова спільна заявка, а перерва між роботами загалом не має перевищувати три місяці, щоб зберегти безперервність. Залишок строку переноситься; нових п’яти років ви не отримуєте. Ми оформлюємо заявку на перенесення за вас.
Зазвичай ваш трудовий договір, паспорт або ID, BSN, підтвердження історії проживання за 24 місяці до початку, ваше резюме та дипломи (особливо для порогу магістра до 30 років) і дані зарплатного податку вашого роботодавця. Ми надішлемо точний перелік, щойно підтвердимо ваше право.
Так. У 2026 році ваша оподатковувана зарплата після компенсації має бути щонайменше €48 013. Якщо вам менше 30 і ви маєте кваліфікаційний магістр, застосовується знижений поріг €36 497. Обидві суми індексуються щороку і знову зростають у 2027 році.
Надішліть нам дату початку та зарплату, і ми скажемо — перш ніж ви щось заплатите.
Консультаційна команда Dutch Tax Point
Податкові консультанти, зареєстровані в NBA
Наші консультанти спеціалізуються на оподаткуванні експатів — 30% правило, декларації M-формуляра в рік міграції та Box 3 — і працюють англійською, нідерландською та українською. Кожну заявку на 30% правило готує й перевіряє кваліфікований консультант, а не той, хто просто заповнює форми.
Розкажіть про свою ситуацію. Відповідаємо впродовж одного робочого дня — електронною поштою або телефоном — і підкажемо правильний наступний крок. Для індивідуальної професійної поради замовте платну податкову консультацію.
Фіксована вартість €300, перевірка права перш ніж ви візьмете зобов’язання, і команда, що веде справи з Belastingdienst за вас. Почніть онлайн або спершу поговоріть із консультантом.
Бажаєте спершу поспілкуватися? Зателефонуйте, напишіть у WhatsApp чи повідомленням — ми відповідаємо англійською, нідерландською та українською.